Instituições financeiras e reguladas pelo Banco Central
Auditoria de banco de câmbio
No banco de câmbio, o balanço é exposição cambial: posição, conversão e variação cambial concentram o risco do exame.
O banco de câmbio é instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central e está sujeito à regra de auditoria independente das instituições financeiras, consolidada na Resolução CMN nº 4.910/2021. O relatório precisa ser assinado por auditor registrado na CVM e habilitado a atuar perante instituições autorizadas pelo BCB. Aqui o Banco Central acumula dois papéis: supervisor prudencial e autoridade cambial, o que amplia o alcance do que se examina.
A instituição é especializada em câmbio e em financiamento à importação e à exportação, não em crédito ao consumo. Isso coloca a posição de câmbio, comprada ou vendida, no centro do exame, junto com a conversão de saldos em moeda estrangeira e o reconhecimento da variação cambial no resultado. A Resolução BCB nº 561/2026, em vigor desde 1º de outubro de 2026, exige contas exclusivas para recursos de clientes em eFX e veda ativos virtuais na liquidação.
O calendário é semestral e anual. Testamos existência e mensuração de câmbio pronto e a termo, de adiantamentos sobre contratos de câmbio e de financiamentos à importação, conciliamos a posição de câmbio contra o controle gerencial e recalculamos os limites prudenciais. Sobre o eFX, verificamos a segregação das contas de clientes, a aderência à vedação de stablecoins e os reportes ao BCB. A prevenção à lavagem de dinheiro, sob a Lei 9.613/1998, é frente própria e não acessória.
O que examinamos
- Conciliação da posição de câmbio contra o controle gerencial
- Conversão de saldos e reconhecimento da variação cambial
- Existência e mensuração de adiantamentos sobre contratos de câmbio
- Segregação das contas exclusivas de recursos de clientes eFX
- Aderência à vedação de ativos virtuais na liquidação
- Controles de identificação de origem e destino dos recursos
- Norma aplicável
- Resolução CMN nº 4.910/2021, Resolução BCB nº 561/2026, Lei 14.286/2021, Lei 9.613/1998 e NBC TA.
- Entregável
- Relatório do auditor sobre as demonstrações semestrais e anuais, com relato de deficiências em controles cambiais e de prevenção.
