Auditoria independente: o núcleo

Relatório circunstanciado de auditoria

Relatório que o Banco Central espera da auditoria de instituição regulada, sobre controles e conformidade.

Além da opinião sobre as demonstrações, a auditoria de instituição autorizada pelo Banco Central produz relatório circunstanciado sobre controles internos e sobre o cumprimento de dispositivos legais e regulamentares que afetam as demonstrações. É documento de uso do regulador e da governança, não peça de divulgação ao público.

É nesse relatório que aparecem as deficiências identificadas no exercício, com a descrição do controle que falhou, o efeito potencial e a recomendação. Lacuna técnica aqui gera questionamento formal do supervisor, e a instituição responde por ela. Por isso o documento não comporta texto genérico: cada apontamento precisa estar ligado a um teste executado.

Na MERC, o relatório é construído ao longo do trabalho e não no fim. A deficiência é comunicada à administração quando é identificada, com prazo para manifestação, de forma que a versão final já traga a posição da instituição sobre cada ponto.

O que examinamos

• Desenho e operação dos controles relevantes para as demonstrações
• Cumprimento de dispositivos legais e regulamentares aplicáveis
• Deficiências identificadas, efeito potencial e recomendação
• Acompanhamento dos apontamentos do exercício anterior
• Manifestação formal da administração sobre cada ponto

Norma aplicável

Regulamentação do Banco Central sobre auditoria independente de instituições autorizadas.

Entregável

Relatório circunstanciado sobre controles internos e conformidade, entregue à instituição para o regulador.