Instituições financeiras e reguladas pelo Banco Central
Auditoria de instituições financeiras
Instituição autorizada pelo Banco Central audita por obrigação, não por escolha, e o exame segue Cosif e Res. CMN 4.966.
O exame alcança bancos múltiplos e comerciais, financeiras, sociedades de crédito direto e cooperativas de crédito, todas autorizadas a funcionar pelo Banco Central. A Lei 4.595/1964 estruturou o Sistema Financeiro Nacional e a Res. CMN 3.198/2004 tornou a auditoria independente obrigatória para essas instituições. O relatório só cumpre a exigência quando assinado por auditor registrado na CVM e habilitado a atuar perante instituições supervisionadas pelo BCB.
A contabilidade dessas instituições não é a societária comum. O padrão contábil do BCB define plano de contas e divulgações, e a Res. CMN 4.966, em vigor pleno desde 2025, substituiu perdas incorridas por perdas esperadas em três estágios. Somam-se a Res. BCB 80/2021, sobre capital regulatório, e a Circular BCB 3.978/2020, sobre prevenção à lavagem de dinheiro. O risco contábil recorrente é provisão ainda calculada pela lógica da antiga Res. 2.682.
O trabalho abre com planejamento, materialidade e walkthroughs dos processos críticos, avança para testes de controles e fecha em procedimentos substantivos. Reperformamos o cálculo de perdas esperadas em amostra de contratos, testamos PD, LGD e EAD, revisamos backtesting e cenários macroeconômicos e recalculamos Patrimônio de Referência e RWA. O ponto que mais trava é modelo de perda esperada sem segmentação por safra e sem evidência empírica suficiente.
O que examinamos
- Reperformance do cálculo de perdas esperadas em amostra
- Teste SPPI e modelo de negócios por instrumento material
- Recálculo do Patrimônio de Referência e do RWA
- Conciliação entre o sistema de crédito e o razão
- Backtesting do modelo e razoabilidade dos cenários macroeconômicos
- Checklist de divulgações contra o padrão contábil do BCB
- Norma aplicável
- Lei 4.595/1964, Res. CMN 3.198/2004, Res. CMN 4.966, Res. BCB 80/2021, Cosif e NBC TA.
- Entregável
- Relatório do auditor sobre as demonstrações, carta de recomendações e comunicação formal ao comitê de auditoria.
