Auditoria independente: o núcleo

Auditoria de companhia aberta

Companhia registrada na CVM precisa de auditor registrado na CVM, e o calendário é público.

Companhia aberta é auditada por firma com registro na CVM, e o trabalho acompanha o calendário de divulgação: demonstrações anuais auditadas e informações trimestrais submetidas a revisão limitada. O relatório traz ainda os principais assuntos de auditoria, que são os pontos de maior julgamento discutidos com o comitê de auditoria.

O que diferencia esse trabalho é a exposição. O relatório é lido por analista, por investidor e pela área técnica da CVM, e o ofício circular anual da autarquia sinaliza onde a supervisão vai olhar naquele exercício, de estimativa e provisão a divulgação de nova norma contábil. Deficiência de controle interno relevante também tem tratamento próprio no formulário de referência.

A MERC conduz o trabalho com comunicação formal e periódica com a governança, o que inclui a discussão prévia dos assuntos que tendem a virar principais assuntos de auditoria. Surpresa em reunião de comitê é falha de processo, não evento normal.

O que examinamos

• Estimativas e provisões apontadas pela supervisão no exercício
• Adoção de normas contábeis novas e sua divulgação
• Principais assuntos de auditoria e a evidência que os sustenta
• Controles internos e deficiências reportáveis à governança
• Consistência entre demonstrações, ITR e formulário de referência

Norma aplicável

NBC TA 701 nos principais assuntos e NBC TR 2410 na revisão das informações intermediárias.

Entregável

Relatório anual do auditor, relatórios de revisão dos trimestres e comunicação formal ao comitê de auditoria.