Asseguração, controles e auditoria interna

Auditoria interna financeira

Recorte da função interna sobre os processos financeiros: caixa, tesouraria, crédito, pagamentos e os limites que os governam.

Frente que examina a operação financeira da entidade e a reporta ao comitê de auditoria e ao conselho, de forma contínua ao longo do ano. O usuário previsto é interno, e o escopo é amplo: autorização e execução de pagamentos, conciliação bancária, gestão de caixa e aplicações, concessão e cobrança de crédito, alçadas e limites. A avaliação cobre processo, controle e eficiência, não apenas registro contábil.

A distinção em relação à auditoria independente é estrutural. A função interna não emite, nem precisa emitir, parecer sobre demonstrações financeiras para usuários externos: esse parecer cabe à firma independente, com independência regulada pela NBC PA 290 e registro exigido na CVM ou no Banco Central conforme o cliente. A independência da função interna é funcional e vem da linha de reporte ao comitê, não da ausência de vínculo com a organização.

Cada ciclo parte do risco financeiro mapeado e dos controles-chave que o endereçam. Executamos teste de desenho sobre alçadas, segregação e limites, e teste de efetividade operacional sobre amostra de pagamentos, aplicações e concessões do período, com rastreamento até o extrato e o contrato. Quando há função independente em campo, o resultado é compartilhado por meio do comitê, que é o canal formal de articulação entre as duas linhas.

O que examinamos

• Amostra de pagamentos: alçada aplicada, aprovação e documento de suporte
• Conciliações bancárias: tempestividade, pendências e responsável pela revisão
• Segregação entre quem solicita, quem aprova e quem executa o pagamento
• Limites e alçadas de tesouraria contra a política aprovada
• Concessão e cobrança de crédito frente à política e às garantias
• Compartilhamento estruturado de planos e achados com a auditoria independente

Norma aplicável

IPPF do IIA, Resolução CMN 4.879 e NBC PA 290, quanto à independência da auditoria externa.

Entregável

Relatório por ciclo financeiro auditado, com achados classificados, recomendações datadas e leitura consolidada para o comitê de auditoria.