Auditoria interna e controles

Controles sobre o relato financeiro

Controles do fechamento, lançamentos manuais, estimativas, consolidação e divulgação, desenhados e testados até a demonstração financeira.

Controles sobre o relato financeiro garantem que a transação registrada chegue à demonstração financeira completa, exata e classificada segundo a norma contábil aplicável. Cobrem o ciclo de fechamento, as conciliações de contas, os lançamentos manuais, as estimativas contábeis, a consolidação, as transações com partes relacionadas e a montagem das notas explicativas. É onde mora o risco que o mercado percebe primeiro: reapresentação, ressalva e ajuste de exercício anterior. A frente organiza esses controles por asserção, com dono, frequência e evidência definida, e testa se operam. Serve tanto à companhia que se prepara para a primeira auditoria quanto àquela que já foi apontada e precisa corrigir antes da próxima data base.

A estimativa contábil é o ponto em que a maioria dos programas falha. Existe controle sobre a planilha e nenhum sobre a premissa: quem escolheu a taxa, com que base, quem desafiou o número, o que mudou desde o período anterior. Planilhas de usuário final entram no perímetro, com controle de versão, de acesso e de validação de fórmula. Lançamento manual exige teste próprio, e a NBC TA 240 determina que o auditor teste lançamentos contábeis diante do risco de burla de controles pela administração. A divulgação em notas também precisa de controle, porque erro em nota é erro na demonstração. CPC e IFRS definem o critério; o controle prova que o critério foi aplicado de forma consistente.

A MERC começa pelo mapeamento do fechamento, da transação à conta e da conta à nota, com prazos internos, responsáveis e sistemas envolvidos. Separa os controles por asserção e identifica os que dependem de relatório de sistema, para testar a completude e a exatidão da informação produzida pela entidade. Examina conciliações, partidas antigas, lançamentos manuais acima de critério definido, memórias de cálculo das estimativas e o fluxo de consolidação. Entrega matriz de risco e controle do relato financeiro, resultado dos testes e plano de correção com prazo anterior à próxima data base. A firma não produz o número e depois audita o próprio número, e diz quando o problema é contabilização, não controle.

O que examinamos

• Calendário de fechamento com responsáveis e prazos internos
• Conciliações, partidas antigas e tratamento de diferenças
• Lançamentos manuais acima de critério definido
• Controle sobre premissa, não apenas sobre a planilha
• Planilhas de usuário final: versão, acesso e fórmula
• Controles sobre consolidação e sobre notas explicativas

Norma aplicável

NBC TA 240, que trata das responsabilidades do auditor quanto a fraude e impõe o teste de lançamentos contábeis, e NBC TA 315 e NBC TA 330, quanto à avaliação e ao teste dos controles relevantes. Os critérios contábeis vêm dos pronunciamentos do CPC e das IFRS, e o COSO Internal Control estrutura a avaliação por componentes e princípios.

Entregável

Matriz de risco e controle do ciclo de relato financeiro, testes executados por asserção e plano de correção com prazos anteriores ao fechamento.