Consultoria contábil e IFRS

Consultoria em impairment de ativos

Também procurado como: Impairment de ativos · impairment · CPC 01 · teste de recuperabilidade

Teste de impairment pelo CPC 01 com unidades geradoras de caixa bem definidas, premissas coerentes com o plano de negócios e taxa de desconto que resiste à revisão do auditor.

A consultoria em impairment de ativos apoia a empresa no teste de redução ao valor recuperável exigido pelo CPC 01. O serviço atende quem tem ágio de aquisição, intangíveis de vida útil indefinida, imobilizado relevante ou investimentos em controladas com sinais de perda. Também é indicado quando o ambiente muda: juros mais altos, queda de margem, perda de contrato importante, mudança regulatória ou valor de mercado abaixo do patrimônio líquido. O problema que resolve é o teste feito apenas para cumprir tabela, com planilha herdada, premissas que ninguém revisita e conclusão definida antes da análise. Nessas condições, a perda aparece tarde, em valor maior e acompanhada de questionamento do auditor e do regulador sobre o motivo de não ter sido reconhecida antes.

O CPC 01 exige o teste anual do ágio e dos intangíveis de vida útil indefinida e, para os demais ativos, o teste sempre que houver indicação de perda. O ponto que mais pesa é a definição das unidades geradoras de caixa e a alocação do ágio a elas. O segundo é a coerência das projeções com o orçamento aprovado e com o desempenho histórico. O terceiro é a taxa de desconto, que precisa refletir o risco do ativo e o ambiente de juros na data do teste. Os erros mais comuns são projetar crescimento sem base, usar perpetuidade agressiva, misturar fluxos nominais com taxa real, incluir no valor em uso investimentos de expansão ainda não comprometidos, dispensar a análise de sensibilidade e divulgar menos do que a norma pede.

A MERC começa pelo mapa de ativos sujeitos ao teste e pela revisão das unidades geradoras de caixa e da alocação do ágio. Analisa os indicadores de perda, confronta as projeções com o histórico e com o orçamento aprovado e revisa a construção da taxa de desconto. Calcula ou revisa o valor em uso e, quando aplicável, o valor justo líquido de despesas de venda, e prepara a análise de sensibilidade das premissas-chave. O trabalho termina com memorando técnico, cálculo documentado e minuta da nota explicativa. As premissas são da administração, que aprova o plano de negócios e responde pelo resultado do teste. A MERC não presta consultoria contábil que implique decisão ou elaboração para empresa que ela audita, e confirma a ausência de impedimento antes de começar.

O que examinamos

• Definição das unidades geradoras de caixa
• Alocação do ágio e dos ativos às unidades
• Indicadores internos e externos de perda
• Projeções coerentes com orçamento e histórico
• Construção e consistência da taxa de desconto
• Análise de sensibilidade e divulgação em nota

Norma aplicável

CPC 01 (redução ao valor recuperável de ativos, IAS 36), com o CPC 46 para a mensuração do valor justo líquido de despesas de venda quando essa base for utilizada.

Entregável

Memorando técnico do teste de impairment com cálculo do valor recuperável, análise de sensibilidade e minuta de nota explicativa.