Consultoria de negócios e gestão financeira

Consultoria de FP&A: orçamento, forecast e análise financeira

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Orçamento, forecast e análise de desvios amarrados à contabilidade, para que a diretoria compare plano e realizado na mesma base e decida com número em que confia.

A consultoria de FP&A, com orçamento, forecast e análise financeira, estrutura o ciclo de planejamento e acompanhamento financeiro da empresa. O orçamento fixa a meta do exercício, o forecast atualiza a expectativa conforme o ano anda e o FP&A, sigla em inglês para planejamento e análise financeira, explica a diferença entre o planejado e o realizado. O serviço atende empresas que montam o orçamento em planilhas desconectadas, que não conseguem explicar por que o resultado desviou ou que querem criar uma área de FP&A do zero. Atende também instituições financeiras que precisam de projeções coerentes com o plano de capital e com o planejamento de liquidez. O problema central é a falta de uma base única: cada área projeta de um jeito, e o realizado chega em formato diferente do orçado.

O ponto que mais pesa é a amarração ao plano de contas. Orçamento que não usa a mesma estrutura da contabilidade obriga a área financeira a refazer a comparação todo mês, e a análise de desvio vira discussão sobre qual número está certo. O segundo ponto são as premissas. Volume, preço, inflação, câmbio, juros e quadro de pessoal precisam estar escritos, datados e com responsável, para que a revisão do forecast mostre o que mudou e por quê. O terceiro é a integração entre resultado, balanço e caixa: projetar só a DRE esconde o efeito de prazo e de investimento no caixa. Os erros mais comuns são orçamento feito de cima para baixo sem conversa com as áreas, forecast que apenas repete o orçamento e relatório de desvio que descreve a diferença sem explicar a causa.

A MERC começa pelo mapeamento do processo atual de planejamento, das fontes de dados e do calendário de fechamento. Desenha a estrutura do orçamento sobre o plano de contas, define o caderno de premissas e monta o modelo que integra resultado, balanço e fluxo de caixa. Em seguida, implanta a rotina de forecast e o relatório mensal de desvios, com explicação por causa: volume, preço, custo ou evento pontual. A equipe da empresa participa de cada etapa e recebe o processo documentado para seguir sozinha. A decisão sobre metas e alocação de recursos é sempre da administração. Para empresa auditada pela MERC, a firma não assume esse trabalho quando ele implica decisão de gestão e, em qualquer relação de auditoria, avalia o impedimento antes de aceitar.

O que examinamos

• Aderência do orçamento ao plano de contas contábil
• Caderno de premissas com fonte, data e responsável
• Integração entre resultado, balanço e fluxo de caixa
• Rotina de forecast e revisão periódica de premissas
• Análise de desvios por causa e não por linha
• Calendário de planejamento alinhado ao fechamento contábil

Norma aplicável

Orçamento e forecast não têm regulação específica. A MERC usa o CPC 26 e o CPC 00 como referência para manter a projeção na mesma base das demonstrações e lembra que a Lei 6.404/1976 exige orçamento de capital aprovado em assembleia quando a companhia retém lucros para investimento.

Entregável

Modelo de orçamento integrado ao plano de contas, caderno de premissas, rotina de forecast implantada e relatório mensal de desvios com causas explicadas.