Relato financeiro e IFRS

Divulgação de instrumentos financeiros

Notas que mostram exposição a crédito, liquidez e mercado com números que reconciliam com o balanço e com a gestão de risco da casa.

Divulgação de instrumento financeiro é o conjunto de notas que permite ao leitor entender a exposição da entidade e como ela é gerida. A IFRS 7 e o pronunciamento brasileiro de evidenciação de instrumentos financeiros exigem informação por classe, movimentação de provisão para perda esperada, qualidade de crédito, vencimentos contratuais do passivo, análise de sensibilidade de risco de mercado, garantias dadas e recebidas, compensação de ativos e passivos e transferências de ativos financeiros. O serviço reconstrói essas notas a partir dos registros e da informação usada pela gestão, em vez de repetir o texto do ano anterior com números trocados.

A nota precisa refletir a gestão real de risco, e é aí que a inconsistência aparece. Sensibilidade calculada com choque que a tesouraria não usa, quadro de vencimento que soma fluxo descontado com fluxo contratual e concentração de crédito apresentada por segmento que não é o segmento gerido internamente não sobrevivem a confronto. Arranjo de financiamento de fornecedores, conhecido como risco sacado, ganhou exigência específica de divulgação, porque a dívida financeira aparecia dentro da conta de fornecedores e distorcia a leitura de alavancagem e de fluxo de caixa. Garantia recebida sem valor atualizado e compensação apresentada sem direito legalmente exequível são outros pontos recorrentes.

A MERC monta a nota a partir do razão e dos relatórios gerenciais de risco, e exige que os dois conversem. Reconcilia cada quadro com o balanço, testa o fluxo de vencimentos contra o contrato, refaz a análise de sensibilidade com as premissas que a tesouraria de fato monitora e mapeia os arranjos com fornecedores e instituições financeiras para verificar a natureza do passivo. Revisa a divulgação de concentração, de garantias e de transferências de ativos. Entrega minuta de notas com amarração ponto a ponto e lista do que precisa ser produzido pelo sistema. A firma não reproduz nota padrão que não descreva a exposição real da entidade.

O que examinamos

• Reconciliação de cada quadro da nota com o balanço
• Fluxo de vencimentos contratuais conferido contra contratos
• Sensibilidade calculada com premissas usadas pela tesouraria
• Arranjos de financiamento de fornecedores identificados e classificados
• Garantias recebidas e dadas com valor atualizado
• Compensação apresentada com direito legalmente exequível comprovado

Norma aplicável

IFRS 7 e o CPC 40, quanto à evidenciação de instrumentos financeiros, incluindo risco de crédito, liquidez e mercado. As alterações que trataram de arranjos de financiamento de fornecedores atingem também a IAS 7 e o CPC 03, e sua vigência aplicável ao exercício deve ser conferida.

Entregável

Minuta das notas de instrumentos financeiros com amarração ao razão e relação dos dados a serem gerados pelos sistemas.